Bank skatten i bund, når du er død ...

Fra Penge & Privatøkonomi nr. 7, 2009. Af Jacob Laurence Petersen og Esben SylvestDato: 18.12.2009

Skattefrie indtægter i boet

Ved et privat skifte har man 12 måneder fra dødsdagen til at opgøre boet, mens tidsfristen er 24 måneder, hvis boet behandles af en bobestyrer. Også disse lange tidsfrister kan dine arvinger vende til boets fordel. Er boet skattefrit, vil alle indtægter i boet i boperioden, eksempelvis renter, aktieavancer og ejendomsavancer, være skattefrie, og derfor vil det ofte kunne betale sig at vente med at afslutte boet og nyde godt af skattefriheden indtil da.

Men selv om boet er skattepligtigt og skal betale dødsboskat, kan det i mange tilfælde betale sig at trække afslutningen af boet. I dødsboet beskattes kapitalindkomst, eksempelvis renteindtægter, med 50 procent, men for 2009 gælder et månedligt fradrag på 5.200 kroner, dog maksimalt i 12 måneder.

Det betyder, at indtægter i boet på op til 124.800 kroner i mellemperioden og boperioden er skattefrie. Godt nok skal arvingerne betale boafgift, når de får pengene fra dødsboet, men hvor eksempelvis børn og børnebørn kun skal betale 15 procent i boafgift, ville de som minimum skulle have betalt bundskat (cirka 38 procent) af renteindtægter, i værste fald topskat.

Spar boafgift på fast ejendom

Også hvis der er fast ejendom i dødsboet, kan man spekulere i tidsfrister. Indtil for få år siden, da boligpriserne blot steg og steg, og markedspriserne var meget højere end de offentlige vurderinger, havde arvinger en interesse i at udlægge fast ejendom fra dødsboet til de tilladte 15 procent under vurderingen. Dermed fik de ejendommen billigt og skulle betale boafgift af et mindre beløb – og hvis arvingerne siden selv boede i ejendommen, kunne de sælge til markedsprisen og score avancen skattefrit.

Dengang gjaldt det for arvingerne om at få ejendommen ud af dødsboet så hurtigt som muligt, inden der kom en ny og højere ejendomsvurdering, der ville give en højere boafgift.

I dag forholder det sig stik modsat. Her taler tiden til arvingernes fordel. Hvis man venter 12 måneder med at afslutte boet – eller op til 24 måneder, hvis der er en bobestyrer – kan fast ejendom i boet meget vel være blevet mindre værd eller have fået en lavere ejendomsvurdering i mellemtiden, så man skal betale mindre i boafgift.

At læne sig tilbage og vente på, at ejendommen bliver mindre værd, er naturligvis kun aktuelt, hvis man selv har tænkt sig at overtage ejendommen. Ellers har arvingerne interesse i at få solgt boligen så hurtigt og dyrt som muligt.

Ærgerlig, men typisk fejltagelse

Ønsker en arving at udlægge en ejendom fra dødsboet billigst muligt og dermed minimere boafgiften, er følgende meget vigtigt: Det er ikke længere en naturlov, at den offentlige vurdering er lavere end markedsprisen, men i mange tilfælde er det stadig fordelagtigt at udnytte muligheden med at overtage boligen til den offentlige vurdering minus 15 procent. Denne mulighed forudsætter dog, at boet ikke har fået foretaget en vurdering af ejendommen, eksempelvis af en mægler.

Når først det er gjort, er det ikke længere muligt at udlægge boligen til vurderingen minus 15 procent. Det er desværre en fejltagelse, der ofte bliver begået i dødsboer. Især ved dødsboer, der er indviklede eller rummer større værdier, er det generelt vigtigt at kende reglerne grundigt. Er man ikke selv velbevandret i den del af det juridiske landskab, kan man ofte med fordel tilknytte en autoriseret bobestyrer, der kender mulighederne og fælderne, eller søge rådgivning hos en revisor eller advokat med specialistviden på området.

Artiklen er lavet i samarbejde med senior tax manager Rother Tidex fra Deloitte, advokat Carsten Bo Nielsen fra DAHL Advokatfirma og autoriseret bobestyrer og advokat Michael Rostock, der er formand for bobestyrerforeningen.