Bank skatten i bund, når du er død ...

Fra Penge & Privatøkonomi nr. 7, 2009. Af Jacob Laurence Petersen og Esben SylvestDato: 18.12.2009

Selv efter din død kan der gå lidt tid, før skattevæsenet slipper sit tag i dig og din formue. Dels skal der i mange tilfælde udarbejdes en selvangivelse fra årsskiftet og frem til din dødsdag. Dels vil dit dødsbo ofte være skattepligtigt, selv om du ikke selv er der til at forvalte aktiverne og passiverne længere.

Heldigvis er det ikke længere dit problem, det kommer dine arvinger til at tage hånd om. Og bærer de sig kløgtigt ad, kan de – post mortem – spare dit dødsbo for skat, så der i sidste ende bliver mere til dem selv.

For dødsboer med en nettoformue under 2.595.100 kroner (Note: 1) gælder, at de er skattefrie i boperioden – altså i perioden fra dødsdagen og frem til boet er gjort op. For disse dødsboer er mellemperioden interessant. Det er perioden fra årsskiftet og frem til dødsdagen. Dør du eksempelvis 30. juni, har du betalt skat i et halvt år, og muligvis har du tilmed betalt for meget i skat a conto.

Skattevæsenet kan begære en såkaldt afsluttende skatteansættelse for perioden, som forpligter dødsboet til at indsende en selvangivelse for indkomsten i mellemperioden, så skatten kan gøres op (Note: 2). Men typisk sker det ikke. Det kan derfor sagtens forekomme, at du har betalt for meget i skat inden din død, uden at boet efter dig får pengene retur.

Vigtige begreber

Få Skat retur til dødsboet

Har dine arvinger mistanke om, at det er tilfældet, kan boet begære en afsluttende ansættelse af skatten og få udbetalt for meget betalt skat over 2.800 kroner (2009). Men brug muligheden med omtanke. Har du betalt mere end 32.700 kroner for lidt i skat (2009), skal beløbet, der overstiger denne grænse, betales! Der kan være forskellige årsager til, at du har betalt for meget i skat a conto.

Måske havde du, da du lavede din forskudsregistrering, forventninger om nogle indtægter, som du alligevel ikke har modtaget i perioden. Måske har du realiseret tab på unoterede aktier, hvor der i så fald skal beregnes en negativ aktieskat til fradrag i den beregnede skat af din øvrige skattepligtige indkomst i mellemperioden.

Eller måske har du haft tab på lagerbeskattede investeringsbeviser (Note: 3), hvor urealiserede tab bliver fradraget i din skattepligtige indkomst. Den særlige selvangivelse for afsluttende ansættelse skal indsendes til Skat senest seks måneder efter dødsdagen.

Noter:
1. Hvis skæringsdagen, hvor boet opgøres, ligger i 2009. Satsen stiger år for år. Tilmed må bruttoaktiverne per skæringsdagen ikke overstige 2.595.100 kroner. Fast ejendom, som kunne sælges skattefrit efter parcelhusreglen, skal ikke medregnes som aktiv, men stadigvæk medregnes ved opgørelsen af nettobeholdningen.

2. Der gælder specielle regler for beregning af skat i mellemperioden, se blandt andet www.skat.dk/SKAT. For skattepligtige dødsboer er mellemperioden ikke interessant, da skatten under alle omstændigheder bliver opgjort.

3. Gælder også investeringsbeviser med modificeret lagerbeskatning.